發的《稅務登記證》（副本）；

（4）主管海關核發的《自理報關單位注冊登記證明書》；

（5）出口企業開設的基本賬號、退稅賬戶和銀行開戶證明；

（6）外經貿部批準使用中國政府優惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業用）；

（7）委托出口協議（無進出口經營權的生產企業用）；

（8）中標單位所在地國家稅務局簽發的《中標證明通知書》（無進出口經營權的中標企業用）；

（9）分部門申報退稅的部門代碼書面申請；

（10）主管稅務機關要求提供的其他證件、資料。

上述1－5項資料為取得自營進出口權的出口企業提供，6－8項資料為特許辦理退（免）稅登記的企業提供，第9項為分部門申報退稅的企業提供，第10項為所有辦理退（免）稅登記的企業均需提供。

13、出口企業在什么情況下需要辦理變更退（免）稅登記？怎樣辦理？

答：根據國稅發〔1994〕031號及有關政策規定，出口企業改變單位名稱、法定代表人、經營地點、進出口經營范圍、經營方式、開戶銀行及賬號等退（免）稅登記事項的，應自工商行政管理機關辦理變更登記或者有關批準宣布變更之日起30日內，到退稅機關領取《變更登記申請表》，辦理退稅變更登記手續。

需提供的資料如下：

（1）列明變更內容的《出口企業退稅登記表》；

（2）批準文件、證明資料；

（3）主管國稅機關核發的《稅務登記證》（副本）；

（4）工商營業執照；

（5）原核發的《出口企業退稅登記證》正、副本；

（6）稅務機關要求報送的其他證件、資料。

14、什么情況下需辦理注銷退（免）稅登記？怎樣辦理？

答：出口企業發生破產、解散、撤銷以及其他依法應當終止退稅事項的情況，須在批準撤并之日起30日內，向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持出口企業退（免）稅注銷登記申請報告、上級主管部門批文和原《出口企業退稅登記證》申報辦理出口退稅注銷登記。退稅機關按規定對其清算退稅款后，注銷并收回原簽發的《出口企業退稅登記證》。

15、退（免）稅登記證的驗證、換證是如何規定的？

答：主管稅務機關每年組織一次對出口企業退稅登記證的查驗工作，每三年組織一次出口企業退稅登記證的換證工作。

16、出口企業遺失《出口企業退稅登記證》怎么辦？

答：出口企業遺失《出口企業退稅登記證》，應當書面報告主管出口退稅的稅務機關并登報公告聲明作廢，同時申請補發。

17、未按規定辦理退稅登記的會受到何種處罰？

答：未按規定辦理退稅登記的,按國家稅務總局國稅發[1998]20號文件規定，除令其限期糾正外，處以1000元處罰。

18、什么是“免、抵、退”稅？

答：實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

19、“免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業？

答：“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業和企業集團的生產企業。包括有出口經營權的生產企業和無出口經營權的生產企業及生產型外商投資企業。

20、哪些貨物出口可實行“免、抵、退”稅管理辦法？

答：可實行“免、抵、退”稅管理辦法的出口貨物包括:

（1）生產企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物；

（2）生產企業承接國外修理修配業務以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內企業中標或外國企業中標后分包給國內企業的機電產品；

（3）生產企業出口視同自產產品的外購貨物；

（4）國內航空供應公司生產并銷售給國外航空公司的航空食品；

（5）國內生產企業與國內海上石油天然氣開采企業簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結構物產品。

21、“免、抵、退”稅的基本計算公式是什么？

答：“免、抵、退”稅的基本公式計算公式為：

當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期全部進項稅額-當期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進項稅額

(1)應退稅額的計算

①如當期應納稅額≥0，則：

當期應退稅額=0

②如當期應納稅額＜0，且當期應納稅額的絕對值＜當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率，則：

當期應退稅額=當期應納稅額的絕對值

③如當期應納稅額＜0，且當期應納稅額的絕對值≥當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率，則：

當期應退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率

結轉下期繼續抵扣的進項稅額=當期未抵扣完的進項稅額－當期應退稅額

（2）免抵稅額的計算

免抵稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率－當期應退稅額

當期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復出口貨物的征稅率和退稅率。

22、“進料加工”貿易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計算公式是什么？

答：生產企業以“進料加工”貿易方式進口料件加工復出口貨物，計算“免、抵、退”稅的基本公式為：

當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期全部進項稅額-當期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進項稅額

（1）應退稅額的計算

①如當期應納稅額≥0，則：

當期應退稅額=0

②如當期應納稅額＜0，且當期應納稅額的絕對值＜（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期進口料件免抵退稅抵減額，則：

當期應退稅額=當期應納稅額的絕對值

③如當期應納稅額＜0，且當期應納稅額的絕對值≥（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期進口料件免抵退稅抵減額，則：

當期應退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期進口料件免抵退稅抵減額

結轉下期繼續抵扣的稅額=當期應納稅額絕對值-當期應退稅額

（2）免抵稅額的計算

免抵稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期進口料件免抵退稅抵減額-當期應退稅額

當期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復出口貨物的征稅率和退稅率。

海關核銷免稅進口料件組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅+海關實征消費稅

23、“當期免抵退稅抵減額”如何計算？

答：當期免抵退稅抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率。

免稅購進原材料=國內購進免稅原材料+進料加工免稅進口料件。

國內購進免稅原材料：是指購進的屬于增值稅暫行條例及其實施細則中列名的且不能按免稅金額計算進項稅額的免稅貨物。

進料加工免稅進口料件=直接進口用于復出口的進口料件+代理進口用于復出口的進口料件+用于復出口的深加工結轉的進口料件。

進料加工免稅進口料件按組成計稅價格計算確定，其組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅+實征消費稅。

24、“當期免稅進口料件組成計稅價格”如何計算確定？

答：當期免稅進口料件的組成計稅價格的確定有兩種方式：一種是按購進法處理，另一種是按實耗法處理。目前，我省采用的是“實耗法”來計算確定當期免稅進口料件的組成計稅價格，即先按計劃分配率來計算，待進料加工手冊核銷后，用實際分配率來調整，其具體計算公式如下：

當期免稅進口料件組成計稅價格=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率。

計劃分配率=（計劃進口總值/計劃出口總值）×100%。

計劃進口總值、計劃出口總值根據《進料加工登記手冊》注明的金額確定。

計劃分配率的最大值為100%。

25、采用計算機管理“當期免抵退稅抵減額”如何確定？

答：采用計算機管理，當期免抵退稅抵減額由以下內容組成：

（1）當期出具《生產企業進料加工貿易免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。

（2）當期出具《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。

（3）當期出具《視同進料加工免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。

（4）當期出具《出口貨物退運已辦結稅務證明》上注明的“免抵退稅調整額”。

（5）上期結轉尚未抵扣完的免抵退稅抵減額。

“免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=當期審核通過的出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率×出口貨物退稅率。

“免稅核銷證明”上注明的免抵退稅抵減額=某手冊免稅進口料件組成計稅價格總值×出口貨物退稅率—該手冊累計已出具“免稅證明”上免抵退稅抵減額。

某手冊免稅進口料件組成計稅價格總值=該手冊審核通過的直接出口總值×實際分配率。

實際分配率＝（實際申報進口總值-剩余邊角余料金額-結轉至其他手冊料件金額-其他減少進口料件金額）/（直接申報出口發票總值+結轉至其他手冊成品金額+剩余殘次成品金額+其他減少出口成品金額）×100%

實際進口總值包括原材料調撥、進料退貨、進料轉內銷等用紅字沖減的部分。

“視同進料加工免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=代理進口料件金額×復出口貨物退稅率+國內購進免稅原材料×免稅原材料退稅率+鋼材以產頂進金額×復出口貨物退稅率+國產棉金額×退稅率+其他視同進口料件金額×復出口退稅率。

26、“視同進料加工”貿易如何計算“當期免抵退稅抵減額”？

答：視同進料加工貿易的免抵退稅計算比照“進料加工”復出口貨物的計算方法計算，只是“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”與“進料加工”復出口貨物的內容不同，“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”的計算公式為：

免抵退稅扣減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

不予免抵稅額扣減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

視同進料加工貿易，采用“實耗法”進行計算，即：企業在購進免稅原材料時，到主管退稅機關申請辦理《生產企業視同進料加工貿易免稅證明》，企業在取得《生產企業視同進料加工貿易免稅證明》的當月，直接將“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”并入公式計算。

27、在實際工作中，如何計算確認應免抵稅額和應退稅額？

答：生產企業在貨物出口并做銷售后，在向主管征稅機關辦理征（免）稅申報（免抵退預申報）時，必須根據當月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算“當期不予免抵或退稅的稅額”；收到主管退稅機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》、《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿易免稅證明》，根據所審批的“不予抵扣稅額抵減額”，用紅字沖減“進項稅額