如發生退運的，應按規定開具負數的《出口商品銷售發票》，出口企業可憑《出口商品退運已補稅證明》、《出口貨物報關單》原件作為開具紅字發票的依據.

      九、《退運證明》出具后，一個月內，進行“證明”的核銷.

      生產企業在“退運證明”出具后一個月內，持下列資料向稅源管理二科受理股單證辦理崗，辦理《退運證明》的核銷。

      (1)《出口貨物報關單(出口退稅專用)》(注:海關已加具退運意見，并蓋章)原件及復印件

      (2)《廣東省出口商品發票》(紅字)(稅務機關存根聯)原件及復印件;

      (3)該退運貨物的《進口貨物報關單》原件及復印件;

      (4)《出口商品退運已補稅證明》企業聯原件及復印件;

      (5)主管退稅部門要求提供的其他資料。

我是一般納稅人,請問在銷售免稅農產品時增值稅申報表應怎么填

一、增值稅一般納稅人在納稅申報時，必須同時附列《發票領用存月報表》、《增值稅（專用/普通）發票使用明細表》、《增值稅（專用發票/收購憑證/運輸發票）抵扣明細表》等三個附表。

二、新的《增值稅納稅申報表》（一般納稅人用）分淺綠和米黃兩種顏色，淺綠色適用于增值稅A類企業，米黃色適用于增值稅B類企業。三個附表則統一為白色。

三、新的《增值稅納稅申報表》（一般納稅人用）從1996年1月1日起啟用。在沒有認定增稅A類企業之前，所有增值稅一般納稅人均使用米黃色申報表。

四、納稅申報表由市局統一印制，各征收分局在12月25日前到市局征管處領取新表。各分局在使用新表的過程中如有問題，請及時報告市局征管處。

附件：一、《增值稅納稅申報表》及其三個附件的填表說明

二、《增值稅納稅申報表》（一般納稅人用）

三、《發票領用存月報表》

四、《增值稅（專用/普通）發票使用明細表》

五、《增值稅（專用發票/收購憑證/運輸發票）抵扣明細表》。

附件一：

《增值稅納稅申報表》及其三個附表的填表說明

一、《增值稅納稅申報表》與三個附表之間的邏輯關系。

1.《增值稅納稅申報表》中“本期銷項稅額”的合計數等于《增值稅（專用/普通）發票使用明細表中專用發票銷項稅額合計數、普通發票銷項稅額合計數、不開發票銷售的貨物或應稅務勞的稅額三者之和。

2.《增值稅納稅申報表》中“本期進銷項稅額”的合計數等于（專用發票/收購憑證/運輸發票）抵扣明細表》中專用發票進項稅額合計數、收購憑證進項稅額合計數、運輸發票進項稅額合計數三者之和。

3.《發票領用月報表》中“本期開具”項目“銷售額”欄、“稅額”欄專用發票小計數應分別等于《增值稅專用發票使用明細表》中“銷售額”欄、“稅額”欄的合計數。《發票領用存月報表》中“本期開具”項目“銷售額”欄普通發票小計數應等于《增值稅普通發票使用明細表》中“銷售額”欄與“稅額”欄的合計數之和，同時《發票領用存月報表》中“本期開具”項目“稅額”欄普通發票小計數應等于《增值稅普通發票使用明細表》中“稅額”欄的合計數。

二、

1.本申報表適用于增值稅一般納稅人填報。增值稅A類企業使用線綠色申報表，B類企業使用米黃色申報表。增值稅一般納稅人按簡易辦法依照6%征收率繳納增值稅的貨物，也使用本表。

2.本表“經濟類型”欄，按制造業、采掘業、電力、煤氣、供水及商業分別填寫。

3.本表“本期銷項稅額”中的有關欄次，接下列要求填寫：

（1）特區內工業企業如有“一般銷售”、“地產地銷”、“免稅銷售”情況的應分別填列，除特區內工業企業以外的其它企業，不得填報“地產地銷”欄，所有企業如有“出口貨物”情況的都須申報。

煙、酒、礦物油地產地銷減半征收的，將銷售額一半記入“一般銷售”、一半記入“地產地銷”，分別按其適用稅率計算銷售稅額。

（2）“貨物或應稅勞務名稱”，按國家稅務總局計會統計報表的分類口徑及不同的適用稅率分別填列。對一些生產、經營品種較多的企業，如果一張申報表貨物名稱填寫不下的，可以按不同的稅率匯總名稱填報增值稅納稅申報表，對匯總填報申報表的，必須附有銷貨方填開的按國家稅務總局計會統計報表的分類口徑及不同的稅率分別填列“貨物”清單。

（3）“應稅銷售額”的填寫口徑，為增值稅的計稅銷售額。如企業財務會計核算不作銷售的而按稅法規定應征稅的價外費用，也應填入“應稅銷售額“中。

（4）“稅率”按所銷售的貨物或應稅勞務的適用稅率填寫，一般納稅人按簡易辦法征稅的貨物，該欄按6%的征收率填寫。

（5）按不同銷售類型計算其所占銷售總額的百分比①②③④。

4.本表“本期進項稅額”中的有關欄次按下列要求填寫：

（1）“本期發生額”欄，應根據購進貨物或應稅勞務取得的增值稅專用發票和海關完稅憑證上注明的稅款，按不同的稅率分別填列。

a.“免稅農產品”項目，按照采購免稅農產品的買價，依10%的扣除率計算填列。

b.“運輸費用”項目，按照購進貨物所支付的運費金額，依10%的扣除率計算填列。

c.“廢舊物資”項目，填報的范圍僅指專門從事廢舊物資經營的納稅人，按照收購金額依10%的扣除率計算填列。

d.“6%征收率”項目，是指納稅人購進貨物或應稅勞務取得的按6%征收率注明稅款的增值稅專用發票上所注明的稅款。

（2）“本期發生額”欄中各項目的填寫口徑，是指按照增值稅稅法規定準予從增值稅稅額中抵扣的進項稅額。增值稅稅法規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得填入本欄中的有關項目。如購進固定資產的進項稅額，用于非應稅項目、用于集體福利和個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。對購進時無法確定用途的購進貨物或應稅勞務的進項稅額，如免稅貨物和應稅勞務與應稅貨物或應稅勞務共同耗用的進項稅額、非正常損失的在產品、產成品所耗用的進項稅額等，可填入本欄。

（3）減不得抵扣項目的是指：1.免稅貨物用；2.非應稅項目用；3.非常損失；4.進貨退出及折讓；5.簡易辦法征稅貨物用。以上項目的填寫口徑同“本期發生額”一致，如在購進直接用于免稅項目的未填入“本期發生額”欄的進項稅額，不需再填入“減、免稅貨物用”欄。

5.本表“進項稅額分攤”的有關欄次，按以下方法填寫：

（1）“本期抵扣額合計⑦”欄即為“本期進項稅額⑦”欄合計數。

（2）“本期允許抵扣94年期初庫存已征稅款⑧”為經稅務機構核定后的稅款按照規定的抵扣比例計算出的本期允許抵扣額，或經稅務機關批準本期允許抵扣的期初存貨已征稅款。

（3）“按銷售額比例分攤應抵扣的進項稅額⑨”即是將“本期抵扣額合計⑦”和“本期允許抵扣94年期初存貨已征稅款⑧”合并后按“本期銷售稅額”中計算出的各種銷售類型的銷售比例進行分攤。

6.本表“稅款計算”的有關欄次按以下要求填寫：

（1）“上期留抵稅額（14）”按上期申報表（16）欄的數字填寫。

（2）“減免項目（17）”要注明減免批文的批號以及以下減免類型：

a.高新產品開發；b.校辦工廠；c.民政福利企業；d.其它企業（含部隊工廠）。

（3）進項稅額是分開核算的，在空白欄內單獨說明進項稅項并計算。

7.本申報表一式二聯，第一聯為申報聯，納稅人按期向稅務機關申報；第二聯為收執聯，納稅人于申報時應連同申報聯交稅務機關簽章后作為申報的憑證。

8.由一般納稅人填寫的增值稅納稅申報表附下列資料應在納稅申報時與《增值稅納稅申報表》一起報送主管稅務機關。

三《增值稅（專用/普通）發票使用明細表》填表說明

1.“發票起止號碼”是指填寫在本張表格中的發票（包括專用發票與普通發票）的起始及截止號碼。

2.“（共 頁、第 頁）”分別是指《增值稅普通發票使用明細表》共有幾頁，本張表格是其中的第幾頁。

3.《增值稅專用發票使用明細表》的“發票類別”欄：納稅人使用的增值稅專用發票按《國家稅務總局關于開展增值稅專用發票計算機稽核工作的通知》（國稅發[1994]134號文件）規定的編碼填寫。即：第一位代表發票版本的語言文字，分別用1、2、3、4代表中文、中英文、藏文、維文；第二位代表是幾聯發票，分別用4、7表示四聯、七聯；第三位代表發票的金額版本號，分別有1、2、3、4表示萬元版、十萬元版、百萬元版、千萬元版，第三位為0表示電腦發票。

《增值稅普通發票使用明細表》的“發票類別”欄空格不填。

4.“購貨單位名稱”欄應填寫全稱。

5.“貨物或應稅勞務名稱”欄應按貨物或應稅勞務的具體名稱填寫。

6.“銷售額”欄填寫用不含稅價格計算的銷售額。納稅人如果使用普通發票，在填寫本欄時應將其票面上的銷售額價稅分離，分別填寫相應欄目。

7.“不開發票銷售的貨物或應稅勞務”欄填寫內容包括視同銷售及價外收入等不開發票銷售的貨物或應稅勞務。

四、《增值稅（專用發票/收購憑證/運輸發票）抵扣明細表》

1.“（共 頁、第 頁）”分別是指“增值稅專用發票抵扣明細表”共有幾頁，本張表格是其中的第幾頁；《增值稅收購憑證抵扣明細表》共有幾頁，本張表格是其中第幾頁；《增值稅運輸發票抵扣明細表》共有幾頁，本張表格是其中的第幾頁。

2.《增值稅專用發票抵扣明細表》的“發票類別”欄：按《增值稅專用發票使用明細表》的“發票類別”欄的要求填寫。

《增值稅收購憑證抵扣明細表》及《增值稅運輸發票抵扣明細表》的“發票類別”欄空格不填。

3.“供貨或運輸單位名稱”欄應填寫全稱。

4.“金額”欄填寫不含稅的金額，如果含稅應先予以分離，再填寫此欄目。

5.“貨物入庫時間”欄填寫貨物驗收入庫的時間。

6.“付款日期”欄填寫企業開出付款憑證并已實際支付貨款的日期。