外貿企業出口退稅及生產型企業出口退稅區別

生產企業是先“免”后“抵”，出口時不需要先交稅，拿退稅額去抵消應交稅額。

外貿企業出口退稅及生產型企業出口退稅區別

只有生產型企業才實行“免、抵、退”，外貿企業出口免稅，企業取得增值稅專用發票可以退稅，但不能抵扣進項稅

生產企業退稅額是增值稅報表的留抵稅額與退稅匯總表的免抵退稅額的比對的結果，如增值稅留抵稅額>免抵退稅額，則退稅額為免抵退稅額

如增值稅留抵稅額<免抵退稅額,則退稅額為增值稅留抵稅額

免抵稅額除了作為計提附加稅費基數外，還有就是跟企業稅負有關，其真正的含義是企業進項留抵不能抵扣的稅額，視為已上繳的部分稅額，所以跟企業稅負有關

當企業稅負低的時候，稅管員就會拿這個標準計算稅負

出口騙稅的成因與對策

騙取出口退稅類型的多樣性和成因的復雜性，決定了當前防范和打擊騙取出口退稅是一項長期的系統工程，應進一步完善增值稅制度、出口退稅管理機制和外貿出口管理制度。

    我國自1985年開始全面實施出口退稅制度以來，出口退稅在促進我國商品出口和對外貿易發展，推動國民經濟持續健康發展方面發揮了重要作用。2008年以來，國家多次調高出口退稅率，出口商品的平均退稅率從10.9%提高到14.7%。近年來，騙取出口退稅的違法犯罪活動時有發生，不法分子利用政策和管理漏洞騙取出口退稅的方式更專業、隱蔽、智能。

    出口騙稅的類型及特征

    從近年查處的主要騙稅案件分析，出口騙稅主要有以下幾種類型：

    一是跨地區虛開增值稅專用發票。騙稅分子流竄全國各地，與生產企業或銷售企業相互勾結，以低廉的開票價格直接把增值稅專用發票開給騙稅企業，形成供貨企業虛開發票的違法事實，騙稅企業以此形成用作申報出口退稅的發票電子信息。

    二是虛增進項稅額或隱瞞銷項稅額。出口企業通過虛假進貨、虛構自產貨物等形式，故意取得虛開的進項發票或收購憑證，虛增進項稅額；或是隱瞞內銷貨物的銷售收入，減少當期內銷貨物的增值稅銷項稅額，使銷項稅額小于進項稅額，進而形成騙取出口退稅的“資源”。

    三是虛構出口業務。出口企業把純內銷業務操作為內銷和出口混合業務，利用海關提高出口貿易便利化，出口貨物查驗率低的特點，通過假報出口或借貨出口的方式，采取以次充好、低價高報、以少充多、虛增數量等手法，虛構出口業務。

    四是大量的買單業務。出口企業采用買單業務經營模式，幾乎不參與相關業務活動，由騙稅分子在幕后操縱，一手包辦幾乎所有的手續，既提供虛假貨源，又介紹假冒外商客戶，形成申報出口退稅的合法單據，但沒有真實出口業務的欺騙行為。

    五是虛假報關出口。騙稅分子往往采取虛抬出口價格，把低退稅率商品、不予退稅的商品改變成以此為原料的制成品，虛報為高退稅率商品或以制成品名義申報出口等手段，非法獲取虛報出口貨物的退稅單證電子信息。

    六是虛假貨運和報關代理。報關行、貨代公司以正當業務為幌子，將其掌握的大量真實貨物單證信息層層轉賣給騙稅分子，制造各種虛假退稅備案單證，對付稅務機關的檢查。

    出口騙稅的成因

    騙取出口退稅行為的原因較為復雜，既有經濟利益驅使的主觀原因，也有增值稅制度不健全、出口退稅管理機制不完善等客觀原因。

    一是增值稅稅制尚不完善。隨著營改增的全面實施，增值稅成為我國第一大稅種。但為了使增值稅改革平穩運行，在目前的增值稅政策中存在大量的減免稅政策，簡易征收、差額征稅、稅率檔次過多等不符合增值稅稅制原則的問題仍普遍存在，使增值稅抵扣鏈條在某些環節上中斷；多種抵扣憑證并存，給虛開發票騙稅留下了隱患；增值稅一般納稅人向小規模納稅人銷售貨物或勞務時，可以不開具增值稅專用發票，從而形成虛開增值稅專用發票的漏洞。

    二是出口退稅管理機制不健全。出口退稅管理方式和手段不能適應出口退稅工作要求。出口退稅審核管理模式與外貿出口不適應。目前出口退稅審核主要通過出口退稅的審核系統，依托計算機完成各項審核環節。出口退稅的管理人員對出口企業的經營狀況、外貿出口的運行機制、出口貨物或勞務所經過的各項必要流程等不能做到心中有數，無法從高站位、多角度運用出口稅收政策做好對出口經濟的服務和管理，出口稅收政策效應發揮不明顯。出口企業征、退稅管理脫節，征、退稅管理之間缺乏有效信息傳遞，客觀上難以對跨省供貨企業進行有效核查；出口騙稅風險監控機制尚不健全。

    防范出口騙稅風險的對策

    騙取出口退稅類型的多樣性和成因的復雜性，決定了當前防范和打擊騙取出口退稅是一項長期的系統工程，不可能一蹴而就。

    增強出口騙稅風險意識。防范出口騙稅行為的發生，首先要強化出口騙稅風險意識，引導出口企業建立風險內控機制，確保政策允許、程序合規，提高出口企業自身防范風險能力。其次要樹立外貿科學發展觀，應弱化外貿出口指標考核，摒棄高度依賴國際市場的出口發展模式，重視調結構、擴內需，培育經濟發展的內生動力。

    完善增值稅制度。增值稅制度是出口退稅制度的根基。完善增值稅制度，加強稅收征管，構建完整的增值稅鏈條，才能從根本上防范出口騙稅風險。一是規范增值稅優惠制度。取消造成增值稅鏈條斷裂的優惠政策，確保增值稅鏈條的完整性。對確需扶持給予增值稅減免的，應采用不影響增值稅鏈條完整性的政策措施，如實行先征后返等。二是規范增值稅抵扣憑證。統一增值稅抵扣憑證，取消農產品收購憑證等其他增值稅抵扣憑證，企業只能憑增值稅專用發票進行抵扣，徹底解決收購農產品等進項抵扣難以控制和管理的問題，遏制騙取進項扣稅情況的發生。三是完善增值稅管理。提高增值稅政策執行的規范性和統一性，強化增值稅征收管理，嚴密防范和依法打擊虛開增值稅專用發票等違法犯罪行為。放寬一般納稅人認定標準，逐步將小規模納稅人納入一般納稅人管理。四是加強出口商品征、退稅銜接。整合綜合征管信息系統、增值稅防偽稅控系統和出口退稅管理系統，構建高度統一的稅收管理信息平臺，打破地區之間征、退稅信息溝通不暢的局面，實現征、退稅信息在全國范圍內共享。

    進一步完善出口退稅管理機制。在以計算機自動比對替代人工審核的基礎上，把工作重點切實轉到出口騙稅風險防控上來，強化反騙稅監測分析工作。一是完善出口退稅審核系統的疑點設置。科學精準設置審核疑點。疑點的設置要簡而明，審核人員通過疑點的處置，切實能夠起到防范騙稅、規范管理的作用。二是建立完善風險預警監控管理體系。建立出口騙稅風險管理團隊，優化預警監控運作流程，完善出口退稅預警監控指標體系，快速識別出口騙稅風險點和監控點，形成總局、市、區（縣）三級監控網絡。預警監控管理體系應以預防為主，通過風險防控，形成打擊騙稅的高壓態勢。三是實行專業化管理。加強出口騙稅風險應對工作與其他部門的有效銜接。對較低風險級別的出口企業，由納稅服務部門督導企業自查和整改；對較高風險級別的出口企業，由退稅部門進行案頭審計、約談、舉證、實地核查等退稅評估；對高風險的出口企業，由稽查部門進行檢查。

    完善外貿出口管理制度。外貿主體形式的多元化加大了甄別外貿出口中假為出口、實為騙稅的難度，需要完善外貿出口制度。一是實行外貿出口代理制，大力促進外貿綜合服務企業的發展。進一步完善現行外貿綜合服務企業退稅管理辦法，本著扶持、促進、管理的邏輯順序，適當簡化外貿綜合服務企業出口退稅的管理要求，推進這一外貿新業態的長足發展。促進外貿綜合服務企業的發展，可以避免出口貨物在國內多環節流轉，堵塞出口退稅管理漏洞。二是穩妥推行市場采購出口貿易方式。市場采購貿易方式出口的貨物，實行增值稅免稅不退稅政策，可以從制度上杜絕征稅不足、退稅過頭以及騙取出口退稅行為的發生。

    依法打擊騙取出口退稅行為。針對目前涉嫌出口騙稅案件難以查實、難以取證、難以定性的問題，要完善法律法規，明確界定騙取出口退稅違法行為，細化懲處騙取出口退稅違法行為的法律條文，做到有法可依。

    健全部門間協調機制。稅務、海關、外匯管理、商務、公安等部門應積極溝通協調、拓寬合作途徑、探索協作方法，健全和加強出口騙稅風險防范協調機制。一是要明確各部門職責。海關提高海關查驗率，嚴厲查處借貨出口、虛假出口、虛假報關等違法行為；外匯管理部門加強對出口企業的外匯管理，嚴厲打擊不正常收匯行為；商務部門關注外貿出口發展動向，加強企業的出口經營資格管理；公安機關充實經偵力量，嚴厲打擊騙取出口退稅違法行為。二是要實現部門間信息共享。相關部門之間建立征退稅信息、出口信息、結匯收匯信息、生產企業和流通企業進出口資格審批信息、涉稅違規企業查處信息的定期交換機制。

    （作者:李金江 王樹寶 周光磊 孫文勝   單位：國家稅務總局天津市稅務局）

外貿企業出口退稅收入怎么確定？

出口企業如何確認出口收入?，歡迎關注，點贊，業務辦理請私信， 1、以FOB金額確認收入，運保費代收代付 在實務操作中，這種方法是多數企業來確認出口收入的。對于非FOB成交的，其運保費采用代收代付的方法處理，即在記賬時直接折算處FOB金額確認收入，將運保費計入其他應付款，支付運保費時再去沖減其他應付款。那么，為什么用這種模式? (1)出口退稅采用離岸價計算(外貿企業雖然不用離岸價退稅，但是用離岸價計算換匯成本)，企業采用離岸價作為收入確認依據，主要是在退稅申報時，企業申報的離岸價要與海關的統計美元價一致(允許5%的差異); 推薦閱讀：《出口業務超期未申請退稅轉為免稅怎樣操作》 (2)第二個原因就是很多出口企業和他們的財務人員都一廂情愿的認為運保費應由客戶承擔，出口企業知識代收代付，但實際上運保費真的是客戶來承擔的嗎?如果用FOB方法成交，那運保費是要客戶承擔，有時候客戶為省事直接將運保費和貨款一起支付給企業，讓企業代付運保費，這種情況才是客戶承擔;而如果用CFR、CIF的方式成交，運保費就不是客戶的事情了，需要企業承擔，這種方式下企業在向客戶報價的時候，將運保費也攤進貨值中了，就算沒有攤進，一般也會在合同和發票中單列運保費，這時候向客戶收取的運保費實際上都會比企業支付的要多(少數情況會少)，這種情況顯然不能由客戶承擔運保費了 (3)根據會計準則收入確認5條件判斷。FOB、CFR、CIF等風險轉移為貨物轉運到穿上，即完成