對在海南自由貿易港設立的什么企業新增境外

法律分析：旅游業、現代服務業、高新技術產業企業。

法律依據：《財政部稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》 第二條 對在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅。

本條所稱新增境外直接投資所得應當符合以下條件：

（一）從境外新設分支機構取得的營業利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。

（二）被投資國（地區）的企業所得稅法定稅率不低于5%。

本條所稱旅游業、現代服務業、高新技術產業，按照海南自由貿易港鼓勵類產業目錄執行。

創業必看：2021海南免稅政策有幾種？離島免稅與跨境免稅區別在哪

你是不是經常傻傻分不清離島免稅與跨境免稅?不了解海南自貿港有幾種免稅政策?

      01 海南的免稅政策有哪幾種?

      從利好的對象來分，主要有兩種，分別是海南企業免稅政策和個人免稅政策。

      一、海南企業免稅政策

      第一，三大產業境外投資免稅政策。

      對在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅。

      第二，海南自貿港自用生產設備“零關稅”政策。

      全島封關運作前，對海南自由貿易港注冊登記并具有獨立法人資格的企業進口自用的生產設備，除法律法規和相關規定明確不予免稅、國家規定禁止進口的商品，以及本通知所附《海南自由貿易港“零關稅”自用生產設備負面清單》所列設備外，免征關稅、進口環節增值稅和消費稅。

      第三，海南洋浦保稅港區加工增值貨物內銷“免征關稅”政策實施。

      今年7月8日，海關總署印發《海關對洋浦保稅港區加工增值貨物內銷稅收征管暫行辦法》(以下簡稱《暫行辦法》)，明確7月8日起實施洋浦保稅港區加工增值政策。

      《暫行辦法》規定，海南自貿港封關運作前，海關對鼓勵類產業企業生產的不含進口料件或含進口料件在洋浦保稅港區加工增值超過30%(含30%)的貨物，經洋浦保稅港區進入境內區外的，免征進口關稅，照章征收進口環節增值稅、消費稅。

      第四，進口生產原輔料免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。

      根據《財政部 海關總署 稅務總局關于海南自由貿易港原輔料“零關稅”政策的通知》規定，在全島封關運作前，對在海南自由貿易港注冊登記并具有獨立法人資格的企業，進口用于生產自用、以“兩頭在外”模式進行生產加工活動或以“兩頭在外”模式進行服務貿易過程中所消耗的原輔料，免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。

      第五，海南可以零關稅買車和游艇。

      2020年12月25日，國家財務部、海關總署和稅務總局聯合下發了《關于海南自由貿易港交通工具及游艇“零關稅”政策的通知》。

      通知規定:

      “全島封關運作前，對海南自由貿易港注冊登記并具有獨立法人資格，從事交通運輸、旅游業的企業(航空企業須以海南自由貿易港為主營運基地)，進口用于交通運輸、旅游業的船舶、航空器、車輛等營運用交通工具及游艇，免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。”

      二、海南個人免稅政策

      第一，高端人才和緊缺人才，個人所得稅超過15%予以免征。

      對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。

      第二，跨境電商的商品享有限額內免除關稅。

      跨境電商的商品享有限額內免除關稅的政策，消費者下單后海關會根據消費者訂單、支付單、運單，進行“三單對碰”，放行后直接從保稅倉發貨。

      下單時消費者需提供真實有效的身份信息，如姓名、身份證號、收件地址等。下單后，消費者可通過“海關跨境電子商務年度個人額度查詢”網站查詢本人跨境電商消費明細。截至目前個人單筆交易限額是5000元人民幣。年度交易限額是26000元人民幣。消費者所購商品僅限于個人自用，對于已購買的跨境電商零售進口商品，不得進入國內市場再次銷售。

      第三，離島免稅政策。

      離島免稅政策是國家賦予海南的一項獨有的開放政策，實施至今已10余年。隨著國家不斷給離島免稅政策釋放利好，10年來，離島免稅銷售額已突破1千億元，為海南自貿港的經濟發展做出了巨大貢獻。

      1、免稅購物實施的基本條件是離島購物，憑離島票證信息可最早提前30天購買，既可以到免稅購物實體店，也可以選擇在網上商城購買。

      2、旅客應年滿16周歲，并持有效身份證件(國內需持居民身份證、港澳臺持旅行證件、國外持護照)，離開海南且不能離境，包括海南省內居民。

      海南離島免稅享有限額及名單內商品關稅、消費稅、增值稅全免的優惠。離島免稅店的開設須經海關總署批準，由經營單位在國家相關部門批準的地點設立符合海關監管要求的銷售場所和存放免稅品的監管倉庫從而向規定的對象銷售、供應免稅品。

      02 離島免稅與跨境免稅有什么區別?

      離島免稅政策是指對乘飛機、火車、輪船離島(不包括離境)旅客實行限值、限量、限品種免進口稅購物，在實施離島免稅政策的免稅商店(簡稱離島免稅店)內或經批準的網上銷售窗口付款，在機場、火車站、港口碼頭指定區域提貨離島的稅收優惠政策。

      跨境電商，即跨境電商是指分屬不同關境的交易主體，通過電子商務平臺達成交易、進行支付結算，并通過跨境物流送達商品、完成交易的電子商務平臺和在線交易平臺。

      離島免稅與跨境免稅的區別:

      第一，經營主體不同，離島免稅是國字頭，跨境電商誰都能干。

      第二，納稅標準不同，離島免稅，免除關稅、消費稅和增值稅。跨境免稅，免除關稅，但消費稅和增值稅按照70%來征收。

      第三，消費額度不同，離島免稅額度是10萬，跨境免稅的額度是2.6萬。

      第四，經營品類不同，離島免稅的品類45種，跨境免稅的品類好幾千種。

      第五，消費方式不同，離島免稅是要出示離島的機票和船票，去免稅店購買，跨境免稅是線上下單，海關保稅倉發貨。

      第六，消費對象不同，離島免稅是來海南旅游的人，跨境免稅則是所有的中國公民。

      03 海南自貿港釋放利好，正是創業投資好時期

      1、企業稅負輕

      第一，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%征收企業所得稅。第二，對在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業，其2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅。第三，企業資本性支出可一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷。

      2、員工實惠多

      第一，人才個人所得稅最高15%。對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。第二，離島免稅購物額度調高至每年每人10萬元并增加品種。第三，島內居民購買的進境商品免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。

      3、資金占用少

      第一，企業進口自用生產設備免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。第二， 進口營運用交通工具及游艇免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。第三，進口生產原輔料免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。第四，對原產于海南或含進口料件加工增值超過30%的貨物進入內地免征進口關稅。

      4、給海南帶來大量的“落戶人口”

      全面放開對高校畢業生的落戶限制，允許離校三年內的全日制本科學歷及以上的高校畢業生在我省先落戶后